Trong bối cảnh kinh tế đầy biến động, không ít doanh nghiệp rơi vào tình trạng kinh doanh thua lỗ. Khi lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế, nhiều kế toán đặt ra câu hỏi: “Chi phí lãi vay khi doanh nghiệp lỗ có được khấu trừ không?” Đây là một vấn đề quan trọng vì ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế và chiến lược tài chính của doanh nghiệp. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ các quy định hiện hành liên quan đến vấn đề này, đồng thời cung cấp góc nhìn pháp lý và thực tiễn để doanh nghiệp vận dụng hiệu quả.
Chi phí lãi vay là gì và nguyên tắc khấu trừ thuế hiện hành
Trước khi tìm hiểu chi phí lãi vay có được khấu trừ vào năm doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ hay không, bạn cần hiểu khái niệm chi phí lãi vay và nguyên tắc khấu trừ trong hệ thống thuế hiện hành.
Chi phí lãi vay là khoản phí phát sinh từ hoạt động vay vốn (Nguồn: Tạp chí Tài chính)
Khái niệm chi phí lãi vay
Chi phí lãi vay là khoản chi phí phát sinh từ hoạt động vay vốn phục vụ cho sản xuất, kinh doanh, bao gồm lãi vay từ ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc từ các đối tượng khác (ví dụ: cá nhân, tổ chức không phải là tổ chức tín dụng).
Nguyên tắc khấu trừ chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN
Để xác định một khoản chi phí có được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không, doanh nghiệp cần xét đến các yếu tố dưới đây:
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Không thuộc danh sách chi phí không được trừ theo quy định của pháp luật.
Vậy nếu doanh nghiệp phát sinh chi phí lãi vay trong năm tài chính bị lỗ thì sao?
Điều kiện khấu trừ chi phí lãi vay khi doanh nghiệp bị lỗ
Tiếp nối nội dung trên, phần này sẽ làm rõ các điều kiện cụ thể trong trường hợp doanh nghiệp lỗ nhưng vẫn phát sinh chi phí lãi vay. Nếu đáp ứng những quy định pháp lý dưới đây, khoản chi vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ (theo Thông tư 96/2015/TT-BTC và Nghị định 132/2020/NĐ-CP):
- Chi phí lãi vay phải phát sinh thực tế và có chứng từ hợp pháp.
- Khoản vay phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (không dùng cho đầu tư tài chính, cá nhân).
- Chi phí lãi vay không vượt quá mức trần 30% EBITDA (lợi nhuận trước thuế, lãi vay và khấu hao).
- Khoản vay không thuộc đối tượng không được khấu trừ theo quy định tại Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, chẳng hạn như vay từ bên liên kết mà không đáp ứng quy tắc xác định giá giao dịch liên kết.
Trường hợp doanh nghiệp lỗ vẫn được khấu trừ chi phí lãi vay nếu:
- Tổng chi phí lãi vay không vượt quá 30% EBITDA.
- Doanh nghiệp thực hiện kê khai giao dịch liên kết đúng quy định (nếu có).
- Không có vi phạm về hồ sơ vay vốn, chứng từ thanh toán.
Lưu ý: Trong năm tài chính lỗ, doanh nghiệp không bị giới hạn quyền khấu trừ chi phí lãi vay, nhưng sẽ chuyển số lỗ sang các năm tiếp theo để bù trừ vào thu nhập tính thuế.
Một số lưu ý thực tế khi kê khai chi phí lãi vay trong năm lỗ
Sau khi đã nắm được quy định, phần này sẽ chia sẻ thêm về các lưu ý thực tế trong quá trình thực hiện quyết toán thuế, giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro khi áp dụng quy định về chi phí lãi vay khi doanh nghiệp lỗ có được khấu trừ không.
Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ chứng từ thuế hợp lệ (Nguồn: Bizzi)
Các lưu ý dưới đây sẽ hỗ trợ kế toán doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ đúng chuẩn:
- Lưu giữ đầy đủ hợp đồng vay, chứng từ gốc, bảng tính lãi vay và xác nhận thanh toán.
- Lập hồ sơ giao dịch liên kết (nếu có bên vay là bên liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020).
- Tham khảo ý kiến kiểm toán hoặc tư vấn thuế để xác định chi phí được trừ chính xác.
Ví dụ thực tế: Một doanh nghiệp có lỗ kế toán năm 2024 là 3 tỷ đồng, nhưng vẫn được tính chi phí lãi vay 1,2 tỷ đồng nếu đủ điều kiện, giúp giảm thiểu rủi ro khi quyết toán với cơ quan thuế.
FAQ – Câu hỏi thường gặp về chi phí lãi vay cho doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ
Để kết thúc bài viết, dưới đây là những câu hỏi thường gặp xoay quanh nội dung chi phí lãi vay có được khấu trừ khi doanh nghiệp lỗ không nhằm giải đáp thắc mắc ngắn gọn, súc tích cho người đọc:
Số lỗ của doanh nghiệp sẽ được chuyển sang các năm tiếp theo vào thu nhập tính thuế (Nguồn: Thời báo Tài chính Việt Nam)
Doanh nghiệp có lỗ kế toán nhưng có EBITDA dương thì có được khấu trừ chi phí lãi vay?
Có. Nếu EBITDA dương, chi phí lãi vay vẫn được khấu trừ trong giới hạn 30% EBITDA.
Vay từ cá nhân không phải tổ chức tín dụng thì chi phí lãi vay có được trừ?
Được. Miễn là có hợp đồng vay hợp pháp, lãi suất không vượt mức do Ngân hàng Nhà nước công bố, và có chứng từ thanh toán đầy đủ.
Nếu doanh nghiệp không kê khai giao dịch liên kết đúng hạn thì chi phí lãi vay còn được trừ không?
Không. Trường hợp không kê khai đúng quy định, toàn bộ chi phí lãi vay từ bên liên kết có thể bị loại khỏi chi phí được trừ.
Qua phân tích trên, có thể thấy câu hỏi “Chi phí lãi vay khi doanh nghiệp lỗ có được khấu trừ không?” không chỉ mang tính kỹ thuật mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Câu trả lời là có, nhưng phải tuân thủ đầy đủ các điều kiện pháp lý về chứng từ, mục đích vay và giới hạn theo EBITDA. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát hồ sơ, lưu trữ tài liệu minh bạch và thực hiện kê khai đúng quy định để tránh rủi ro khi bị thanh tra thuế.
Xem thêm:
.jpg)
.png)
