Khi nào nộp tờ khai thuế vãng lai?

Việc kê khai và nộp thuế vãng lai là nghĩa vụ quan trọng đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh ngoài địa phương đặt trụ sở chính. Nếu doanh nghiệp không thực hiện đúng thời hạn và trình tự kê khai, rất dễ đối mặt với các mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Vậy khi nào nộp tờ khai thuế vãng lai, ai là đối tượng phải nộp và quy trình nộp ra sao? 

Khi nào nộp tờ khai thuế vãng lai?

Thời điểm nộp thuế vãng lai không cố định theo quý hay năm như nhiều loại thuế khác, mà phụ thuộc vào thời điểm phát sinh doanh thu tại địa phương ngoài trụ sở chính. Thời hạn nộp tờ khai thuế vãng lai là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo kể từ tháng phát sinh doanh thu.

Ví dụ: Nếu doanh nghiệp phát sinh doanh thu tại Hà Nội trong tháng 4, thì hạn chót để nộp tờ khai thuế vãng lai là ngày 31/5. Việc không tuân thủ đúng thời hạn có thể dẫn đến mức phạt hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt tùy theo tính chất và mức độ vi phạm.

Thời điểm nộp là ngày cuối cùng của tháng kế tiếp kể từ tháng phát sinh doanh thu (Ảnh: ACman)

Theo quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, doanh nghiệp cần nộp tờ khai thuế vãng lai trong những trường hợp sau:

• Thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng, chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác nơi đặt trụ sở chính;
• Có tổng doanh thu phát sinh tại địa phương đó từ 1 tỷ đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT);
• Không có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện) tại địa phương thực hiện hoạt động kinh doanh.

Đặc biệt, nếu doanh nghiệp không lập chi nhánh hoặc không thực hiện hạch toán tại địa phương có phát sinh doanh thu, thì vẫn phải kê khai và nộp thuế vãng lai tại cơ quan thuế quản lý địa phương đó.

Đối tượng nào cần nộp thuế vãng lai?

Sau khi xác định thời điểm nộp thuế, điều tiếp theo mà kế toán doanh nghiệp cần làm rõ là ai thuộc nhóm đối tượng phải thực hiện kê khai thuế vãng lai. Theo Điều 2, Khoản 1, Điểm a Thông tư 26/2015/TT-BTC, các đối tượng sau đây sẽ phải kê khai và nộp thuế vãng lai:

• Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất đặt tại tỉnh khác, nhưng không thực hiện hạch toán kế toán và kê khai thuế tại cơ sở đó;
• Doanh nghiệp kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa phương khác, nhưng không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh đó;
• Cá nhân, tổ chức thực hiện hoạt động kinh doanh tại địa phương khác, nếu doanh thu phát sinh từ hoạt động đó đạt từ 1 tỷ đồng trở lên.

Các đối tượng phải kê khai và nộp thuế vãng lai theo quy định (Ảnh: VnEconomy)

Cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh doanh thu sẽ là đơn vị có thẩm quyền tiếp nhận và xử lý tờ khai thuế vãng lai của doanh nghiệp. Trong một số trường hợp, Cục trưởng Cục thuế địa phương có thể quyết định việc kê khai thuế dựa trên tình hình thực tế.

Hướng dẫn kê khai và nộp tờ khai thuế vãng lai

Để giúp doanh nghiệp thuận tiện trong quá trình khai báo thuế, Tổng cục Thuế đã triển khai hình thức kê khai thuế vãng lai qua mạng. Sau khi xác định thời gian nộp tờ khai thuế vãng lai, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ và thực hiện kê khai theo đúng quy trình.

Hồ sơ kê khai thuế vãng lai gồm những gì?

Hồ sơ khai thuế vãng lai cần chuẩn bị đầy đủ như sau:

• Tờ khai thuế GTGT vãng lai (mẫu số 05/GTGT);
• Bảng kê khai doanh thu vãng lai (mẫu số 01-5/GTGT);
• Các chứng từ có liên quan đến doanh thu tại địa phương phát sinh hoạt động.

Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ kê khai thuế vãng lai (Ảnh: Thư viện Pháp luật)

Quy trình khai thuế vãng lai qua mạng

Sau khi hoàn tất hồ sơ, kế toán doanh nghiệp thực hiện các bước kê khai qua mạng như sau:

• Bước 1: Khai thuế tại nơi phát sinh doanh thu. Sử dụng phần mềm HTKK để lập tờ khai mẫu 05/GTGT, sau đó xuất file định dạng XML. Gửi hồ sơ qua các website của Tổng cục Thuế như kekhaithue.gdt.gov.vn hoặc nhantokhai.gdt.gov.vn.
• Bước 2: Khai thuế tại trụ sở chính. Sau khi hoàn tất kê khai thuế tại nơi phát sinh, doanh nghiệp tiếp tục thực hiện nghĩa vụ thuế tại trụ sở chính thông qua HTKK và hệ thống khai thuế điện tử như trên.

Việc thực hiện song song cả hai nơi giúp đảm bảo doanh nghiệp không bỏ sót nghĩa vụ thuế và tuân thủ đúng quy trình.

FAQ - Câu hỏi thường gặp về kê khai thuế vãng lai

Dưới đây là một số câu hỏi mà doanh nghiệp thường gặp khi tìm hiểu thời điểm nộp tờ khai thuế vãng lai và cách thực hiện nghĩa vụ này.

Nếu doanh nghiệp không phát sinh doanh thu ở địa phương khác thì có cần nộp thuế vãng lai không?

Không. Chỉ khi phát sinh doanh thu từ hoạt động bán hàng, xây dựng, lắp đặt hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa phương khác nơi đặt trụ sở thì mới cần nộp thuế vãng lai.

Trường hợp nộp trễ tờ khai thuế vãng lai thì bị xử phạt thế nào?

Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể bị phạt hành chính với mức phạt từ 2 đến 25 triệu đồng tùy theo số ngày nộp trễ và tính chất vi phạm.

Nộp tờ khai thuế vãng lai qua mạng có cần bản giấy không?

Không cần bản giấy nếu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ khai thuế và nộp hồ sơ điện tử qua các cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Tuy nhiên, cần lưu bản cứng để phục vụ kiểm tra nội bộ nếu có yêu cầu.

Việc xác định khi nào nộp tờ khai thuế vãng lai là bước quan trọng giúp doanh nghiệp đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định. Bên cạnh đó, kê khai đúng thời điểm, đúng đối tượng và đúng quy trình còn giúp tránh được các rủi ro bị xử phạt hành chính không đáng có. Nếu bạn đang kinh doanh liên tỉnh, hãy thường xuyên kiểm tra hoạt động phát sinh doanh thu để kịp thời thực hiện nghĩa vụ thuế.

Xem thêm: 

Nợ thuế bao nhiêu thì bị truy tố?

Làm thế nào để nộp lệ phí, thuế, bảo hiểm qua Cổng Dịch vụ công quốc gia?